|
Zestawienia finansowe w Biznes Planach
Przepływy gotówkowe w zestawieniu nieklasycznym są zastąpione przez zestawienie nadwyżek finansowych. Nie ma tu podziału na poszczególne typy działań firmy tzn. na działalność operacyjną, inwestycyjną i finansową. Pojawiają się jednak typowe pozycje dla przepływów gotówkowych, mianowicie: wynik finansowy przed spłatą odsetek i opodatkowaniem (EBIT), amortyzacja, podatek dochodowy, zaciągnięcie i spłata kredytów i pożyczek, odsetki od kredytów i pożyczek, wydatki inwestycyjne, zmiana zapasów, należności oraz zobowiązań. Jeśli zapasy rosną, to powinno się skorygować EBIT o odjęcie zmiany zapasów, jeżeli zapasy spadną, to EBIT powinien być skorygowany o dodanie zmiany zapasów. Podobna sytuacja ma się z należnościami.
Zmiana zobowiązań powoduje odwrotne korekty tzn. jeżeli zobowiązania rosną, to EBIT koryguje się poprzez dodanie zmiany zobowiązań, jeżeli spadają, to poprzez odjęcie. Wartość skumulowanej nadwyżki finansowej powinna być odzwierciedlona w pozycji „środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych” w kolejnym zestawieniu.
Tym kolejnym zestawieniem w ujęciu klasycznym był bilans, a w ujęciu nieklasycznym jest to zestawienie podstawowych danych o sytuacji majątkowej i finansowej. To zestawienie w porównaniu do dwóch wcześniej omówionych ma charakter zasobowy. Są tu takie pozycje jak: nieruchomości, środki transportu, maszyny i urządzenia, zapasy, należności, środki pieniężne (wspomniane wcześniej), pozostałe składniki, kredyty i pożyczki)w rozbiciu na krótkoterminowe i długoterminowe) oraz zobowiązania. W tym zestawieniu należy pamiętać o uwzględnieniu amortyzacji a więc o powolnym spadku poszczególnych wartości pozycji majątkowych.
Dla firmy najlepiej byłoby zaliczanie od razu w danym roku podatkowym całej pozycji zakupu majątku. Taka sytuacja byłaby jednak niekorzystna dla państwa, stąd też odpowiednia regulacja sankcjonująca możliwość zaliczania wydatków na zakupy w koszty. Ogólnie kwota graniczna jest 3500zł. Jest tu jednak wiele wyjątków, które warto by omówić w innym artykule. W zestawieniu tym częstym błędem jest nierozdzielnie kredytów na krótko- i długoterminowe. Kredyt krótkoterminowy to ta cześć kredytu, który przypada na spłatę w ciągu 12 miesięcy od daty sporządzenia danego zestawienia. Kredyt długoterminowy to z kolei ta cześć kredytu, która przypada na spłatę powyżej 12 miesięcy.
Zestawienie nieklasyczne pomimo znacznych różnic leksykalnych i porządkowych nie różni się metodologicznie od klasycznych zestawień finansowych. Pamiętając o kilku omówionych powyżej niuansach nie powinno sprawić problemu sporządzenie nieklasycznych zestawień finansowych wymaganych przez banki przeciętnemu kredytobiorcy.
|